Пояснения в налоговую о несвоевременной сдачи отчетности

Содержание

1. Как правильно написать объяснительную в налоговую
2. Правильно написать объяснительную записку
3. Посмотреть еще:
4. Пояснение о несвоевременной сдачи декларации
5. Последствия непредоставления ответа на требование ифнс в течение 5 дней
6. В каких случаях инспекция не будет штрафовать за несообщение сведений? (Фирфарова Н.В.)
7. Непредставление пояснений по убытку
8. Новый штраф за непредставление пояснений
9. Сдали отчетность не вовремя — придется объясняться
10. Налоговая запросила пояснения – можно подать уточненку, не нарвавшись на штраф
11. Внимание
12. Какие обстоятельства помогут уменьшить штраф
13. Ходатайствуем о снижении штрафа
14. ХОДАТАЙСТВО об учете смягчающих обстоятельств

Светлана Последовская, эксперт по финансовому законодательству

Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Компании, которая подала расчет РСВ-1 в ПФР с опозданием, лучше приложить к отчетности объяснительную записку. Как составить данный документ рассказали эксперты журнала «Актуальная бухгалтерия».

Организации, отправляя отчетность, могут столкнуться с техническими сбоями, неполадками у провайдера, ошибками в формате документа и т. д., что может привести к задержке представления отчетности. За опоздание предусмотрен штраф — 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)).

Чтобы снизить штраф, фирме следует приложить пояснительную записку с разъяснением причин опоздания (п. 5 ч. 1 ст. 28 Закона № 212-ФЗ). Если контролеры посчитают задержку обоснованной, то они могут признать такие обстоятельства исключающими или смягчающими вину (п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 43, п. 4 ч. 1, ч. 4 ст. 44 Закона № 212-ФЗ).

Объяснительная записка составляется в произвольной форме. Начать следует с того, какая отчетность и за какой период была представлена не вовремя, а также обозначить дни просрочки. Далее нужно указать причины, которые помешали своевременной сдаче отчетности. Это может быть поломка компьютера у самой фирмы, технические сбои у интернет-провайдера или спецоператора. Причины могут быть разными, и, поскольку перечень обстоятельств, исключающих и смягчающих вину, открыт, компании следует привести как можно больше доводов в свою защиту. К пояснениям нужно приложить подтверждающие документы: справку от спецоператора о технической поломке или отчет от интернет-провайдера.

Нелишним будет указать и ряд других немаловажных факторов, которые могут повлиять на решение фонда: отсутствие умысла на совершение правонарушения, уплата страховых взносов полностью и в срок. Если правонарушение совершено впервые, об этом тоже стоит упомянуть.

Образец пояснительной записки приведен ниже.

Даже если специалисты ПФР не обратят внимание на объяснительную записку к расчету РСВ-1 и начислят максимальный штраф, фирма может оспорить их действия в суде. Арбитры, так же как и контролеры, вправе снизить штраф в случае наличия смягчающих обстоятельств. Как отмечают судьи, перечень таких обстоятельств не является исчерпывающим (пост. ФАС ДВО от 21.02.2011 № Ф03-344/2011). Санкции могут быть уменьшены до такого размера, который они сочтут уместным в каждой конкретной ситуации.

Например, ФАС Северо-Западного округа (пост. ФАС СЗО от 27.01.2012 № А56-19757/2011) снизил штраф с 30 000 до 1000 рублей. Компания направила в управление ПФР расчет с опозданием в один день; по причине сбоя в компьютерной программе расчет был получен управлением спустя семь дней после установленного срока по сдаче отчетности. Фирма не согласилась с размером санкций и обратилась в суд, который снизил штраф до минимума.

Арбитры указали на смягчающие обстоятельства: отсутствие умысла на совершение правонарушения, незначительный период просрочки представления расчета, совершение правонарушения впервые.

Другие арбитры при похожих смягчающих обстоятельствах уменьшали штраф в четыре (пост. Семнадцатого ААС от 30.03.2011 № 17АП-1739/2011) и девятнадцать раз (пост. Тринадцатого ААС от 02.02.2012 № 13АП-23704/11).

Подробнее о том, когда штраф не страшен при сдаче электронной отчетности, читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 10-2011 на с. 74.

Экспертиза статьи: Татьяна Батыгина, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт

Как правильно написать объяснительную в налоговую

В ведении бизнеса очень важно знать, как правильно написать объяснительную в налоговую.
Если вам когда-то нужно будет написать подобную записку в налоговый орган, то нужно это сделать очень грамотно. Сегодня вы сможете ознакомиться с рекомендациями как написать объяснительную в налоговую. Рекомендации, приведенные ниже, так же пригодятся во взаимодействии с начальством и прочими чинами.
Сперва, давайте определимся, что это такое, объяснительная записка в налоговую. На имя директора, нужно писать докладную записку, но допускается и написание объяснительной. Ключевое отличие между этими двумя документами заключается в отсутствии предложений и выводов в конце документа, а само оформление в принципе очень схоже между собой. Данный документ разъясняет точку зрения непосредственно составителя данной бумаги. Этим событием вполне может являться невыполнение заданий, которые были поставлены руководством, а так же нарушение общепринятой трудовой дисциплины.
Данный документ способен разъяснить, в полном объеме, любых сложившихся на работе неприятных ситуаций, с неоднозначным трактованием причины происходящего, которые привели к неприятным и неизбежным последствиям.
Существует еще одна функция, которую выполняет этот документ, он может доступно объяснить содержание иного документа. В этом случае объяснительная прикрепляется к основному документу как приложение.
Абсолютно все налогоплательщики без исключения просто обязаны предоставлять соответствующие отчеты, в налоговые органы контроля в конкретные сроки и в установленном порядке. В некоторых исключительных случаях от налогоплательщика могут потребовать написать объяснительную в налоговую, которая адекватно и всецело может разъяснить причину действий, которые привели к тем или иным последствиям.

Правильно написать объяснительную записку

• Несвоевременная сдача отчетности в налоговые органы или ошибки в написании отчета, несоответствие персональных данных в предоставляемых личных документах, сдача убыточной отчетности за определенные налоговые периоды, но как правило больше двух кварталов и так далее – это адекватные причины, по которым может быть в дальнейшем начислен определенный штраф в связи с административным законодательством РФ. При выявлении вышеописанных проблем налоговая инстанция вправе потребовать у налогоплательщика объяснительный документ, который разъяснит и определит причины и следствия данных обстоятельств. В случае выявления весьма уважительных причин, которые привели к подобным обстоятельствам, то в таком случае может быть снижение обязательного штрафа, но не ниже минимального уровня предусмотренного законодательством.
• Придерживайтесь обязательного стандартного материала расположения, при написании разъяснительной записки: в самом верху обязательно располагается шапка, затем следует написать наименование документа, далее основная часть, которая всецело объясняет причины сложившейся ситуации, в самом низу подпись и дата. Очень приветствуется в подобных ситуациях использование делового и официального стиля написания. Данному стилю письма присуща лаконичность, отсутствие эмоционального фона, некая сухость, окраски в изложении пояснений. При любых обстоятельствах нужно помнить об общей правдивости изложенного материала, а так же о достоверной аргументации.
• В главной части документа сперва, пишется выявление инспекторами соответствующих служб несоответствия или грубого нарушения основных правил и норм. Далее следует изложить лаконично все причины, которые привели к несоблюдению и несоответствию обязательных правил. Если необходимо, то можно написать меры, которые в дальнейшем будут предприняты, чтобы избежать повтора подобных нарушений.
• В большинстве случаев все налоговые инспектора требуют предоставить подробное объяснение, при обстоятельствах, когда у человека, который предоставляет отчетный материал, в отчетных периодах фиксируется постоянная убыточность предприятия. В качестве адекватных причин, которые привели к такой ситуации, могут оказаться следующими:
1. Для развития деятельности предприятия провели индексацию и повышение зарплат персоналу, что привело к улучшению общей конкурентоспособности;
2. Основательная реконструкция средств, что неуклонно повышает расходы, а так же снижение объемов продаж;
3. Существенное понижение цен на услуги или товары, дабы в разы повысить общую конкурентоспособность фирмы, что и привело к общему снижению валового дохода;
4. Потеря важного контрагента стратегического характера.
Пример написания пояснительной записки в налоговую:

Посмотреть еще:

Материалы Проводки по Приходу ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГОДОВОЙ ОТЧЕТ И…

Статьи о бухучете и справочная информация

Пояснение о несвоевременной сдачи декларации

Все статьи В каких случаях инспекция не будет штрафовать за несообщение сведений? (Фирфарова Н.В.)

Пунктом 3 ст. 88 НК РФ установлено, что, если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
Налогоплательщики, на которых возложена обязанность представлять декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной проверки такой декларации представляют соответствующие пояснения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (ЭДО) по установленному формату. За непредставление указанных пояснений им грозит штраф в соответствии со ст. 129.1 НК РФ.
Будет ли плательщик НДС привлечен к ответственности за представление пояснений к налоговой декларации в установленный срок с нарушением формата представления? Предлагаем разобраться в данном вопросе на конкретной ситуации.

Читайте также:Плохо если непосредственный начальник оказался посредственным человеком

За что могут наказать налоговики?

Согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) налогоплательщиком сведений, которые в соответствии с НК РФ он должен сообщить инспекции, в том числе непредставление (несвоевременное представление) предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной декларации (при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ), влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб., а те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, — 20 тыс. руб.

О формате представления пояснений в инспекцию

Формат представления пояснений к декларации по НДС в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@ (далее — установленный формат).
В соответствии с абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ необходимые налоговикам пояснения не считаются представленными в случае их представления на бумажном носителе.

О причине возникновения спора

В налоговый орган представлена первичная декларация по НДС. В ходе камеральной проверки налоговики обнаружили расхождения, в связи с чем в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи (через систему для отправки отчетности) выставлено требование о представлении в течение пяти дней необходимых пояснений.
Налогоплательщик в установленный срок представил в электронном виде пояснения, но не по установленному формату, а в форме простого электронного письма с прикреплением копий первичных документов.
В ответ контролеры направили уведомление об отказе в приеме пояснений. По их мнению, данные пояснения не считаются представленными налогоплательщиком, поскольку направлены по неустановленному формату. Указанный факт является основанием для привлечения нарушителя к ответственности по ст. 129.1 НК РФ и наложения на него штрафа за несообщение сведений в налоговый орган.
Налогоплательщик не согласился с мнением инспекции, указав при этом: пояснения были представлены в электронном виде, как и требует закон, но не по установленному формату, а в форме простого письма. По его мнению, нарушение формата представления пояснений не является основанием для привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ.
Более того, данные пояснения были использованы инспекцией в ходе проведения камеральной проверки, о чем свидетельствуют ссылки на них в составленном по ее результатам акте. Следовательно, по мнению налогоплательщика, имеется документальное подтверждение, что пояснения, представленные в ИФНС своевременно, налоговым органом были получены.
Спор, возникший между организацией и налоговым органом в отношении правомерности привлечения к ответственности по ст. 129.1 НК РФ, потребовал разрешения в вышестоящем налоговом органе.

Кто прав? Ищем ответ, опираясь на нормы налогового законодательства

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика:
— документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
— документы, подтверждающие правильность их исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления).
Налогоплательщики, в свою очередь, обязаны представлять в инспекцию в случаях и в порядке, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Пунктом 2 ст.

Последствия непредоставления ответа на требование ифнс в течение 5 дней

87 НК РФ установлено: целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (п. 1 ст. 87 НК РФ).
Вместе с тем у плательщика НДС имеется обязанность, установленная п. 3 ст. 88 НК РФ (о которой уже упоминалось выше): при проведении камеральной проверки представленной в ИФНС декларации в электронной форме он должен представлять пояснения, требуемые налоговиками, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по установленному формату.

Непредставление пояснений равнозначно их представлению по неустановленному формату?

Как было сказано, ответственность по п. 1 ст. 129.1 НК РФ наступает в том числе за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений. Считаются ли пояснения не представленными в ИФНС, если они направлены по неустановленному формату?
Обратимся к разъяснениям ФНС (Решение от 13.09.2017 N СА-4-9/18214@). По мнению ведомства, объективной стороной правонарушения, предусмотренного ст. 129.1 НК РФ, является неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу.
При этом на основании п. 3 ст. 88 НК РФ пояснения не считаются представленными при направлении их на бумажном носителе.
При этом положения ст. 88, 129.1 НК РФ не содержат указание на то, что, если пояснения представлены в электронном виде, но не по установленному формату, они не считаются представленными. В рассматриваемом случае информация, истребуемая контролерами, в виде простого письма в электронной форме с прикрепленными копиями первичных документов была передана через оператора ЭДО.
С учетом вышеизложенного привлечение организации к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.1 НК РФ, за непредставление в инспекцию пояснений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ является неправомерным.

По мнению ФНС, налогоплательщика, который отправил в инспекцию пояснения к декларации по НДС не по установленному формату, нельзя оштрафовать за несообщение сведений по ст. 129.1 НК РФ.
Решение ФНС N СА-4-9/18214@ размещено на сайте ведомства (www.nalog.ru) в разд. "Решения по жалобам". Напомним, интернет-сервис "Решения по жалобам" создан в целях предоставления информации о результатах рассмотрения ФНС жалоб (обращений) налогоплательщиков и используется для улучшения качества налогового администрирования путем сокращения количества налоговых споров.
Иначе говоря, при обжаловании ненормативных актов налоговых органов, действий либо бездействия их должностных лиц в досудебном и судебном порядке налогоплательщик вправе ссылаться на конкретные решения территориальных налоговых органов.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

За непредставление пояснений, если они затребованы при камеральной проверке декларации, теперь может грозить штраф 5 000 руб. или даже 20 000 руб.

Как было

Собственно за непредставление пояснений раньше в Налоговом кодексе вообще не было специальной ответственности. Но это не мешало некоторым налоговикам применять "непрофильные" штрафы.
Так, иногда инспекторы пугали должностных лиц организации административным штрафом в размере от 2 000 до 4 000 руб. в случае непредставления в срок пояснений — как за неповиновение законному требованию . Причем отсылка к ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ могла стоять прямо в требовании о представлении пояснений.
Однако ФНС уже давно разъяснила, что административная ответственность за неповиновение законному требованию ИФНС должна применяться только за неявку (в случае вызова должностных лиц в инспекцию), а не за отказ от дачи пояснений . И судьи такой подход поддерживали . Правда, были и исключения: иногда судьи все же признавали законным административный штраф за непредставление пояснений .
Известны и случаи, когда инспекторы пугали организации и предпринимателей довольно внушительным — 10-тысячным — штрафом по п. 2 ст. 126 НК РФ как за непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике .
В то же время Президиум ВАС еще в 2003 г. разъяснил, что этот штраф возможен лишь при запросе у налогоплательщика документов, содержащих сведения о другом налогоплательщике (а не о нем самом) . Так что непредставление пояснений о собственных операциях и иных данных не должно повлечь такой штраф.
Вместе с тем никаких сомнений не возникало в отношении наказания за несвоевременную передачу инспекции квитанции о приеме электронного требования о представлении пояснений. Если этого не было сделано в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, установленного для передачи квитанции (6 рабочих дней считая со дня его отправки налоговым органом), то ИФНС могла заблокировать расчетный счет (электронный кошелек) .
Некоторые инспекции пытались оштрафовать налогоплательщика за несвоевременную передачу квитанции о приеме требования на 200 руб. на основании п. 1 ст. 126 НК РФ (как за непредставление документов).
Но ФНС сама против такого подхода: ведь подача пояснений и представление документов — понятия принципиально разные .
Однако в большинстве случаев представление пояснений было (да и остается сейчас) в интересах самого налогоплательщика. Так можно избежать доначисления налогов по итогам проверки и ненужных споров с проверяющими.
———————————
Абзац 2 ст. 2.4, ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.
Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 (п. 2.3).
Постановления ФАС ВСО от 28.08.2012 N А10-355/2012; 8 ААС от 07.12.2010 N А70-8103/2010.
Постановления 5 ААС от 14.10.2013 N 05АП-11259/2013, от 13.03.2012 N 05АП-902/2012.
Постановление 5 ААС от 13.03.2012 N 05АП-902/2012.
Пункт 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71.
Пункт 6 ст. 6.1, п. 1, подп. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ.
Решение ФНС России от 17.03.2016 N СА-3-9/4445@.

Как стало

С 2017 г. правила ужесточились. Инспекция может оштрафовать вашу организацию на 5 000 руб. за непредставление или несвоевременное представление пояснений в следующих случаях :
— в декларации обнаружены ошибки или противоречия (несоответствия) между указанными в ней сведениями и сведениями, содержащимися в иных документах, имеющихся у ИФНС;
— в уточненной декларации по сравнению с ранее представленной уменьшена сумма налога к уплате;
— в декларации по налогу на прибыль или по "доходно-расходной" упрощенке заявлен налоговый убыток.
А в случае повторного в течение календарного года непредставления пояснений в рассмотренных случаях грозит еще более серьезный штраф — 20 000 руб. .
———————————
Пункт 1 ст. 129.1, п. 3 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).
Пункт 2 ст. 129.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

Читайте также:Приказ о проведении организационно штатных мероприятий образец

Что делать

Итак, порядок такой. При проведении камеральной проверки деклараций инспекция может затребовать пояснения по ней.
Как и прежде, при получении от инспекции такого требования в электронном виде надо не позднее 6 рабочих дней (считая со дня его отправки налоговым органом) передать в инспекцию квитанцию о его приеме .

Внимание! Не забудьте вовремя передать в инспекцию квитанцию о приеме сообщения о требовании пояснений.

После получения требования о представлении пояснений у вас есть 5 рабочих дней для отправки таких пояснений либо представления уточненной декларации. Иначе — готовьтесь к штрафу, если поводом для получения пояснений были указанные выше случаи .
Если же инспекция запросила у вас пояснения по иным причинам (не перечисленным в п. 3 ст. 88 НК РФ), то штрафа за их непредставление быть не должно . К примеру, пояснения налоговики могут запросить в связи с заявленными в декларации налоговыми льготами .

В каких случаях инспекция не будет штрафовать за несообщение сведений? (Фирфарова Н.В.)

В качестве оснований для получения таких пояснений в требовании об их представлении должен быть указан п. 6 ст. 88 НК РФ (а не "штрафной" п. 3 этой статьи).
Но учтите, что для проверки права на заявленные льготы налоговики чаще запрашивают не пояснения, а подтверждающие документы. И если такие документы у вас имеются, но вы их не представите, организацию могут оштрафовать на 200 руб. за каждый непредставленный документ .

Если в течение 5 рабочих дней вместо пояснений вы представили в ИФНС уточненную декларацию, то штрафов за неподачу собственно пояснений не будет .
———————————
Пункт 6 ст. 6.1, п. 5.1 ст. 23 НК РФ.
Пункт 3 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).
Пункт 1 ст. 129.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).
Пункт 6 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).
Пункт 1 ст. 126 НК РФ.

Непредставление пояснений по убытку

По причине отражения в декларации по налогу на прибыль убытка организация получила от налоговой инспекции требование о представлении пояснений. Чем чревато невыполнение данного требования налоговиков, выставленного в ходе камеральной проверки декларации?

Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ требование о представлении в течение пяти рабочих дней необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок поступает от налогового органа в том случае, когда в ходе камеральной налоговой проверки выявлены:

• ошибки в налоговой декларации (расчете);
• противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
• несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

Кроме того, при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка. Дополнительно к пояснениям налогоплательщик может представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, а также иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Форма требования о представлении пояснений утверждена Приказом ФНС РФ от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ (приложение 1).

Статьей 129.1 НК РФ предусмотрена ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые оно должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации. (Ответственность за непредставление пояснений введена в упомянутую статью Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ с 01.01.2017.) Виновник наказывается штрафом в размере 5 000 руб., который увеличивается до 20 000 руб. при повторном совершении деяния в течение календарного года.

Если пояснений нет и налоговый орган выявляет нарушение законодательства о налогах и сборах, должностное лицо, проводившее камеральную проверку, составляет акт проверки в порядке, предусмотренном ст.

Новый штраф за непредставление пояснений

100 НК РФ (п. 5 ст. 88 НК РФ). Форма акта налоговой проверки утверждена Приказом ФНС РФ N ММВ-7-2/189@ (приложение 23). Акт составляется в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной проверки, в нем среди прочего указываются:

• документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки;
• выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового кодекса, если за эти нарушения предусмотрена ответственность.

Если же нарушения не выявлены, в том числе из-за отсутствия пояснений, камеральная налоговая проверка прекращается без составления акта (Письмо ФНС РФ от 18.12.2014 N ЕД-18-15/1693).

К сведению. Пояснения, затребованные в ходе камеральной проверки декларации по НДС, представленной в электронной форме в силу наличия такой обязанности, также должны быть представлены в электронном виде. Формат представления пояснений к декларации по НДС в электронной форме утвержден Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@. В случае представления пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ, введенный с 01.01.2017 Федеральным законом N 130-ФЗ).

За непредставление пояснений, обосновывающих размер убытка, отраженного в декларации по налогу на прибыль, организацию привлекут к ответственности в виде штрафа в размере 5 000 руб. Если нарушение является повторным в течение календарного года, сумма штрафа составит 20 000 руб.

Налоговая ответственность, Налоговые споры

Сдали отчетность не вовремя — придется объясняться

Если компания с опозданием сдает расчет РСВ-1 в ПФР, то лучше добавить к отчетности объяснительную записку. О том, как подготовить данный документ нам рассказали эксперты журнала «Актуальная бухгалтерия».

Подготовка и сдача отчетности могут быть сорваны по различным причинам, среди которых работа провайдеров связи, ошибки в формате документа. Все это может привести к запоздалому представлению документов. За это закон предусматривает штраф в размере 5% от суммы страховых взносов, которую следует уплатить за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц с даты, установленной для его представления, но не больше 30% от указанной суммы и не меньше 1000 р ( Закон № 212-ФЗ, часть 1 ст. 46).

Для того, чтобы уменьшить сумму штрафа, компании следует приложить объяснительную записку, в которой будут указаны все причины задержки представления документов (Закона № 212-ФЗ п. 5 ч. 1 ст. 28). При признании задержки обоснованной, контроллеры могут полностью снять ответственность за опоздание или же смягчить ее (Закон № 212-ФЗ п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 43, п. 4 ч. 1, ч. 4 ст.

Налоговая запросила пояснения – можно подать уточненку, не нарвавшись на штраф

Составление записки

Составляется объяснительная записка в произвольной форме. Начинать следует с того, какой вид отчетности был предоставлен не в сроки, а так же указать дни просрочки. Ниже следует указать причины несвоевременной сдачи отчетности. Это может быть и поломка оборудования у самой компании, и технические сбои в работе провайдера. Чтобы смягчить или исключить вину компании, ей следует привести как можно доводов в свою защиту. Для подтверждения своих слов необходимо предоставить справки о поломках или сбоя.

Можно так же добавить, что вы не имели никакого умысла на совершение правонарушения, что платите страховые взносы в сроки и полностью. Если ситуация возникла впервые, то следует и об этом упомянуть.

Решение судей

Даже если вдруг контроллеры ПФР не обратят должного внимание на записку, объясняющую причины задержек и насчитают максимальный штраф, то их решение всегда можно оспорить в суде. Арбитры вправе понизить сумму штрафа, если, по их мнению, будет предоставлен исчерпывающий перечень причин.

Чтобы сдача отчетности в ПФР была произведена точно в сроки, закажите у нас абонентское бухгалтерское обслуживание вашей компании. Это позволит сэкономить деньги, время и нервы.

Без проблем сдача отчетности в электронном виде верез интернет.

Из Постановления Конституционного суда от 30.07.2001 (п. 4):
«. несоизмеримо большой штраф может превратиться из меры воздействия в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу. Конституции недопустимо».

Нередко бывает, что компанию или предпринимателя оштрафовали, а возразить по существу совершенного нарушения им нечего — да, виноваты. И вот тут-то и могут прийти на помощь смягчающие обстоятельства, ведь:

• при наличии хотя бы одного такого обстоятельства налоговый штраф должен быть уменьшен минимум в два раз Причем уменьшен может быть и минимальный штраф (как, например, 1000 руб. за просрочку сдачи деклараци с этим согласен даже Минфи На практике налоговики до сих пор либо предпочитают вообще «не замечать» смягчающих обстоятельств, либо снижают штраф строго на 50%. А вот суды, как правило, уменьшают размер штрафа значительно больше, чем инспекция, порой — в десятки, а то и в сотни

Читайте также:Сопроводительное письмо о предоставлении документов образец

Внимание

Смягчающие обстоятельства не помогут вам снизить размер пене

• тот факт, что смягчающие обстоятельства уже были учтены вышестоящим налоговым органом, для суда значения не имее
• перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в не исчерпывающи поэтому таковыми может быть признано буквально все, что способно вызвать у налоговиков или судей сочувствие, жалость или ощущение, что наказание несоразмерно проступку.

Нужно помнить, что признание не указанных в п. 1 ст. 112 НК обстоятельств смягчающими — это право, а не обязанность суд или налогового органа;

• наличие наряду со смягчающими отягчающих обстоятельств снижению штрафа не помех

Какие обстоятельства помогут уменьшить штраф

Проанализировав арбитражную практику за последние 3 года, мы выявили часто встречающиеся смягчающие обстоятельства. При этом мы условно разделили их на три вида.

Спектр обстоятельств, которые суды признают смягчающими, приятно удивляет своим многообразием

ВИД 1. «Универсальные». На эти обстоятельства могут ссылаться абсолютно все — и организации, и ИП, независимо от вида совершенного нарушения. К универсальным обстоятельствам относятся:

• привлечение к налоговой ответственности впервы
• отсутствие умысла на совершение нарушени
• раскаяние и признание своей вин
• добросовестность налогоплательщика, заключающаяся в своевременной уплате всех налогов и представлении отчетност Правда, не все суды учитывают это обстоятельство как смягчающе справедливо замечая, что «добросовестность налогоплательщика является нормой поведения в налоговых правоотношениях
• тяжелое финансовое состояние налогоплательщика, подтвержденное документальн в частности наличие задолженности перед большим количеством кредиторов (от бюджета и поставщиков до персонала признание компании банкрото либо нахождение в предбанкротном состояни (например, стабильная убыточность или случаи, когда размер чистых активов меньше уставного капитала);
• отсутствие у организации бухгалтера в момент нарушения (по причине болезни или отпуска

Однако учтите, что налоговики или судьи могут вам возразить: то, что главбух фирмы по какой-то причине отсутствовал, не является смягчающим обстоятельством. Ведь руководитель, будучи лицом, ответственным за состояние учета и отчетности, может привлекать других лиц для обеспечения соблюдения налогового законодательств

• статус бюджетного учреждени или градообразующего предприяти
• ведение социально-значимой деятельности, например, в таких сферах, как:

— строительство и ремонт социальных объекто

— поставка продуктов питания для бюджетных учреждений и отдаленных населенных пункто

• оказание спонсорской и благотворительной помощи, финансирование общественно-культурных мероприяти

ВИД 2. «Специфические». Эти обстоятельства характерны только для определенных налоговых нарушений.

Вид нарушения	Смягчающие обстоятельства
Просрочка сдачи декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ)	несоразмерность суммы штрафа характеру и тяжести допущенного нарушени ведь никакого ущерба бюджету оно не нанесло. Ссылаться на это имеет смысл, только если к моменту сдачи декларации исчисленный налог полностью уплачен; незначительность периода просрочки (от 1 до 10 рабочих дней допущенной, к примеру, из-за возникших у вас технических проблем со связью (при отправке декларации по Указав на это обстоятельство, также можно уменьшить штраф за непредставление вовремя в ИФНС информации об открытии/ закрытии счета в банк
Неуплата (неполная уплата) налога (ст. 122 НК РФ)	самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в исчислении налога путем подачи уточненк притом что налог еще не уплачен; уплата налога и пени до вынесения решения о привлечении к ответственност по другим налогам имеется переплат
Непредставление в инспекцию документов и сведений, необходимых для налогового контроля (ст. 126 НК РФ) либо запрошенных в ходе встречной проверки (ст. 129.1 НК РФ)	значительный объем затребованных документов; необходимость представлять в тот же период документы еще по нескольким требованиям; принятие налогоплательщиком активных мер по исполнению требования ИФНС (к примеру, при большом количестве запрошенных документов представление их частями); незначительный период просрочк отсутствие у организации запрошенных документов (к примеру уничтожены при пожаре

* Некоторые суды считают, что если налог уплачен к моменту вынесения решения по проверке, то штрафа по ст. 122 НК быть не може Ведь эта статья не предусматривает ответственности за несвоевременную уплату налог

** Знайте, что вас не должны привлекать к ответственности по ст. 122 НК РФ, если в предыдущем периоде у вас переплата определенного налога, котора

• перекрывает сумму налога, заниженную в последующем периоде и подлежащую уплате в тот же бюджет, или равна ей;
• не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по этому налогу.

Ведь занижение налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом в части уплаты этого налога.

*** Есть мнение, что в этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности за непредставление документов в связи с отсутствием вин

ВИД 3. «Индивидуальные». Эти обстоятельства в свое оправдание могут приводить только предприниматели как физические лица:

• нахождение на иждивении несовершеннолетних детей и (или) других членов семьи (престарелых родителей, жены
• наличие инвалидност
• преклонный (пенсионный) возрас
• серьезная болезнь самого ИП или его близких родственнико
• тяжелое финансовое положение, отягощенное наличием кредитных обязательст

Ходатайствуем о снижении штрафа

Итак, теперь вы знаете, чем можно «давить на жалость». Но этого недостаточно. Нужно все имеющиеся смягчающие обстоятельства грамотно изложить в ходатайстве и своевременно направить его в инспекцию:

• нарушение обнаружено в ходе выездной или камеральной проверки — в течение 15 рабочих дней со дня получения вами акта проверк
• нарушение выявлено не в рамках проверки — в течение 10 рабочих дней со дня получения акта об обнаружении факта правонарушени

По закону инспекция должна сама выявлять наличие смягчающих ответственность обстоятельст но уповать на ее сознательность не нужно.

Приведем примерную форму ходатайства об учете смягчающих обстоятельств при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности.

Начальнику ИФНС России № 21
от ООО «ФлешКо»,
ИНН 7721025156, КПП 772101001,
адрес: 109375, Москва, ул. Юных Ленинцев, д. 64,
тел.:

Исх. № 39н от 30.11.2012

ХОДАТАЙСТВО
об учете смягчающих обстоятельств

ИФНС № 21 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДС ООО «ФлешКо» за III квартал 2012 г., в ходе которой было установлено несвоевременное представление Обществом данной декларации (представлена 29 октября вместо 22 октября).

По результатам проверки составлен акт от 23.11.2012 в котором предлагается привлечь Общество к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока сдачи декларации в виде штрафа в размере 8250 рублей.

Просим Вас при принятии решения по результатам проверки на основании подп. 4 п. 5 ст. 101, п. 4 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ снизить размер штрафа в связи с наличием следующих смягчающих обстоятельств:
1. Общество впервые привлекается к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ.
2. Правонарушение совершено неумышленно.
3. Общество признает свою вину в совершении правонарушения.
4. Просрочка допущена в связи с отсутствием в период сдачи декларации главного бухгалтера по причине болезни.
5. Период просрочки незначителен (5 рабочих дней). Ходатайствуя перед ИФНС или судом о применении смягчающих обстоятельств, заявляйте их «оптом», в совокупности. Чем больше обстоятельств вы укажете, тем выше шансы на то, что штраф будет снижен

Возможность учета вышеуказанных обстоятельств в качестве смягчающих подтверждается судебно-арбитражной практикой Московского региона (см., например, Постановления ФАС МО от 22.05.2012 от 11.07.2011 от 04.08.2011 10 ААС от 13.09.2011

Приложения:
1. Копия листка временной нетрудоспособности главного бухгалтера Курочкиной М.Н.
2. Штатное расписание
3. Приказ о назначении на должность главного бухгалтера Эти документы подтверждают, что бухгалтер в штате один. То есть в его отсутствие никто не мог выполнять его работу

Если ваша инспекция проигнорирует полученное ходатайство, не опускайте руки. Направьте в УФНС жалобу о том, что при вынесении решения о привлечении к ответственности не были учтены (хотя должны были!) заявленные вами смягчающие обстоятельства. Налоговая служба сама говорит, что в жалобе их нужно указывать, это необходимо «для правильного и своевременного рассмотрения дела

Если вышестоящий налоговый орган не внемлет вашей просьбе, а сумма штрафа значительная, целесообразно оспорить решение налоговой в суде. Судьи, как правило, охотно учитывают имеющиеся смягчающие обстоятельства.

Заявить в суде о смягчении ответственности можно и в том случае, когда ни в инспекцию, ни в УФНС вы ничего не заявляли.

Правда, нам встретилось одно решение, где судьи остались холодны к просьбе налогоплательщика снизить штраф, сказав следующее: «Большой размер штрафных санкций является результатом противоправных действий самого Общества, в связи с чем оснований для его снижения. не установлено

Кстати, смягчающие обстоятельства обязательно должны учитываться и при назначении административного наказани Поэтому многие из приведенных нами обстоятельств могут «выстрелить» и в том случае, когда на организацию или ее должностное лицо (предпринимателя) наложили административный штраф (неважно, за какое правонарушение

Если административный орган или суд сочтут имеющиеся у вас обстоятельства смягчающими, то они назначат штраф по низшему пределу санкции, установленной соответствующей нормой поскольку уменьшить административный штраф ниже низшего предела нельз

Источник: lawsexp.com